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黄山小微服务业企业减税效应明显_中国信息报
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更新时间:2017年09月28日 08:58:38

黄山小微服务业企业减税效应明显

□  杨磊\文

    从2016年5月开始实行全面营改增,到目前为止已满一周年。为了解全面营改增后对服务业小微企业的减负效应如何,国家统计局黄山调查队于近期组织了营改增实施一周年服务业小微企业税负变化的专题调研。
    企业成本总体出现下降
    实施营改增后增值税抵扣的关系实现了互通,企业应税服务的成本总体出现了下降,从而形成了良好的产业导向,对扩大服务业行业规模起到了积极作用。
    “营改增”后企业税负总体有所减轻。从总体看,大多数调查企业税负减轻。税负明显减轻占11.1%;税负稍有减轻占55.6%;税负基本不变的占11.1%;税负有所加重的占22.2%。从减轻的看,税负减少的原因是:选择税率下调的占83.3%,选择购进的应税货物及劳务的进项税金可以抵扣的占16.7%,选择其他的占33.3%。从增加的看,税负增加的原因是:拿不到足够可抵扣的增值税进项发票的占100%。问及税负增加,是否由财政专项资金补助时,回答“否”的占100%。
    小规模纳税人减税效应明显。调查的小规模纳税人税负减少的占83.3%,持平的占16.7%;一般规模纳税人税负增加的占66.7%,减少的占33.3%,小规模纳税人的减负效应明显。从2016年5月开始实行营改增的3家小规模纳税人看,3家单位2016年1-5月应缴增值税和营业税金及附加之和,占营业收入比重为2.3%;2017年1-5月为1.68%。
    经过近年的调整,交通运输业的税负与之前相比有所下降。2013年8月交通运输业作为第一批“营改增”实施试点行业,“营改增”后很多企业反映税负增加较多,税率由营业税的5%上涨为增值税的11%,名义上上涨了6%。但是随着时间的推移,2016年5月全面实施“营改增”以后,交通运输业占企业运营成本20%左右的高速过境费可以按3%抵扣,企业税负有所下降。而且随着上游企业的营改增实施到位,企业负担进一步降低。
    部分行业税负不降反增
    法规不明确,各地税务机关理解不同,企业实际操作困难。调查结果显示,33.3%的样本企业反映,由于法规还不够明确,各地税务机关对“营改增”等税收政策理解不同、解释不一,因此造成了企业实际操作困难,也导致各地税务机关政策执行不一,造成区域间差异和不公平现象。
    行业特殊性,造成税负增加。调查中一般规模纳税人的旅行社企业税负略有增加,主要是作为一般纳税人的旅行社税率有原来的5%上调为6%,而由于旅行社行业是差额计征,其主要的营业成本中团队吃、住、行、游均在计算应征额时予以扣除,不得再进行抵扣,所以企业的税负增加。黄山市星程旅行社作为一般规模纳税人,今年税负略有增加,同比增加0.5个百分点。
    一般纳税人的小微服务业企业“营改增”后存在一定的发展瓶颈。小微服务业企业的规模较小、资产不大,作为小规模纳税人发展初期其供应商也基本是以小微企业甚至个体工商户为主,服务客户也是小微企业小规模纳税人为主,不存在进项抵扣的问题。随着企业的发展,需要为一些大客户一般纳税人服务时,服务客户要求企业提供增值税专票用于抵扣,企业就必须变更为一般规模纳税人,税率也随之上调,而其供货商很多情况下还是原来的小规模纳税人,又开不出专票。企业如果寻求新的一般纳税人供货商,其供货价格又高,企业继续与原供货商合作难以取得进项抵扣,部分企业不得不放弃与一些大客户、一般纳税人合作。
(作者单位:国家统计局黄山调查队)

 
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